MKB-Winstvrijstelling 2026

Wat is de MKB-winstvrijstelling?

De MKB-winstvrijstelling is een fiscale regeling waarmee ondernemers in de inkomstenbelasting een percentage van hun winst vrijgesteld krijgen van belasting. In 2026 bedraagt dit percentage 12,7%. Dit betekent dat je over 12,7% van je winst (na aftrek van de zelfstandigenaftrek en startersaftrek) geen inkomstenbelasting hoeft te betalen. De vrijstelling verlaagt dus je belastbare inkomen en daarmee je effectieve belastingdruk.

De naam "MKB-winstvrijstelling" kan misleidend zijn: de regeling geldt niet alleen voor het midden- en kleinbedrijf (MKB), maar voor alle ondernemers die winst uit onderneming genieten in de inkomstenbelasting. Dit omvat ZZP'ers, freelancers, eenmanszaken en vennoten in een vennootschap onder firma (VOF). De regeling geldt niet voor BV's; die betalen vennootschapsbelasting.

Hoe werkt de MKB-winstvrijstelling?

De MKB-winstvrijstelling wordt berekend als een percentage van je winst na ondernemersaftrekken. De volgorde van de berekening is:

1. Bereken je winst: omzet minus zakelijke kosten
2. Pas de zelfstandigenaftrek toe: €1.200 (indien urencriterium is behaald)
3. Pas eventueel de startersaftrek toe: €2.123 (indien starter)
4. Bereken de MKB-winstvrijstelling: resterende winst × 12,7%
5. Belastbaar inkomen: resterende winst minus MKB-winstvrijstelling

Belangrijk: de MKB-winstvrijstelling wordt berekend na de zelfstandigenaftrek en startersaftrek, niet voor. Dit betekent dat de vrijstelling wordt toegepast op een al verlaagd winstbedrag.

Rekenvoorbeelden

Om de werking van de MKB-winstvrijstelling concreet te maken, bekijken we een aantal voorbeelden bij verschillende winstniveaus.

Voorbeeld 1: €30.000 winst (met zelfstandigenaftrek)

• Winst: €30.000
• Zelfstandigenaftrek: -€1.200
• Winst na aftrekken: €28.800
• MKB-winstvrijstelling (12,7%): -€3.658
• Belastbaar inkomen: €25.142
• Besparing door MKB-winstvrijstelling: circa €1.310 (bij 35,75%)

Voorbeeld 2: €60.000 winst (met zelfstandigenaftrek)

• Winst: €60.000
• Zelfstandigenaftrek: -€1.200
• Winst na aftrekken: €58.800
• MKB-winstvrijstelling (12,7%): -€7.468
• Belastbaar inkomen: €51.332
• Besparing door MKB-winstvrijstelling: circa €2.650 - €2.800

Voorbeeld 3: €100.000 winst (met zelfstandigenaftrek)

• Winst: €100.000
• Zelfstandigenaftrek: -€1.200
• Winst na aftrekken: €98.800
• MKB-winstvrijstelling (12,7%): -€12.548
• Belastbaar inkomen: €86.252
• Besparing door MKB-winstvrijstelling: circa €5.500 - €6.200

Zoals je ziet, neemt het absolute voordeel toe naarmate je winst hoger is. Bovendien is het voordeel relatief groter bij hogere winsten, omdat een groter deel van de vrijstelling in een hogere belastingschijf valt.

MKB-winstvrijstelling vs. zelfstandigenaftrek

De MKB-winstvrijstelling en de zelfstandigenaftrek zijn beide bedoeld om ondernemers fiscaal te ondersteunen, maar er zijn belangrijke verschillen:

Bij lagere winsten is het relatieve voordeel van de zelfstandigenaftrek groter dan de MKB-winstvrijstelling. Bij hogere winsten neemt het voordeel van de MKB-winstvrijstelling toe, terwijl de zelfstandigenaftrek gelijk blijft. Samen vormen ze het fiscale fundament voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Geen urencriterium vereist

Een belangrijk voordeel van de MKB-winstvrijstelling ten opzichte van de zelfstandigenaftrek is dat er geen urencriterium aan verbonden is. Dit betekent dat je ook profiteert van de MKB-winstvrijstelling als je:

• Een kleine bijverdienste hebt naast je baan in loondienst
• Minder dan 1.225 uur per jaar aan je onderneming besteedt
• Parttime ondernemer bent
• In je eerste jaar bezig bent en nog niet aan het urencriterium voldoet

Dit maakt de MKB-winstvrijstelling een bijzonder toegankelijke fiscale regeling. Zolang je kwalificeert als ondernemer voor de inkomstenbelasting, wordt de vrijstelling automatisch toegepast.

MKB-winstvrijstelling bij verlies

De MKB-winstvrijstelling werkt ook als je verlies maakt, maar dan in je nadeel. Als je een verlies hebt van €10.000, wordt dit na toepassing van de MKB-winstvrijstelling (12,7%) een verlies van €8.730. Je verlies wordt dus kleiner, wat betekent dat je minder verlies kunt verrekenen met winsten uit andere jaren. In verliesgevallen is de MKB-winstvrijstelling dus ongunstig.

Historische ontwikkeling en toekomst

De MKB-winstvrijstelling is in de loop der jaren al meerdere keren aangepast:

• 2007-2013: introductie en geleidelijke verhoging naar 14%
• 2014-2022: stabiel op 14%
• 2023: verlaging naar 13,31%
• 2024-2026: 12,7%

De verlaging van de MKB-winstvrijstelling past in het bredere overheidsbeleid om de fiscale voordelen van ondernemerschap geleidelijk te verminderen. Het kabinet overweegt verdere aanpassingen in de komende jaren. Sommige politieke partijen pleiten voor verlaging naar 5% of zelfs afschaffing, terwijl anderen juist pleiten voor behoud als stimulans voor het midden- en kleinbedrijf.

Voor je financiele planning is het verstandig om rekening te houden met mogelijke verdere verlagingen. Baseer je uurtarief en financiele doelstellingen niet uitsluitend op het huidige voordeel van de MKB-winstvrijstelling, maar bouw een buffer in voor eventuele toekomstige aanpassingen.

Combinatie met andere aftrekposten

De MKB-winstvrijstelling werkt samen met andere ondernemersaftrekken. De volgorde van toepassing is:

1. Zelfstandigenaftrek (€1.200)
2. Startersaftrek (€2.123, indien van toepassing)
3. Overige ondernemersaftrekken (stakingsaftrek, meewerkaftrek)
4. MKB-winstvrijstelling (12,7%)

Daarnaast kun je als ondernemer ook profiteren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) bij investeringen tussen €2.801 en €387.580, en de fiscale oudedagsreserve (FOR) voor pensioenopbouw. Deze aftrekposten worden toegepast voor de MKB-winstvrijstelling, waardoor het voordeel van de MKB-winstvrijstelling iets kleiner wordt.

Veelgestelde vragen

Bronnen en meer informatie

• Belastingdienst: MKB-winstvrijstelling
• KVK: MKB-winstvrijstelling
• Rijksoverheid: MKB-winstvrijstelling